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【有用】期间费用有哪些涉税危险?年末关账可对照自查!

发布日期:2022-07-01 09:46:30 来源:Kok体育网页

  营改增后,长时间挂账的往来款项(其他应收款、预付账款、敷衍账款、其他敷衍款、敷衍利息、敷衍股利)会有什么危险?应怎么应对?

  作为财务人员,关于期间费用毫不生疏 —— 管理费用、出售费用、财务费用;与产品成本不同,期间费用不直接参与产品的成本核算,是企业日常活动产生的经济活动的流出、不能计入特定核算目标而计入当期损益的费用。

  许多企业汇算清缴时,直接按总收入* 5%核算佣钱手续费扣除限额,实践上是人为增大了核算基数,存在税务危险。

  3)付出的手续费及佣钱不得计入回扣、事务提成、返利、进场费等费用,也不得直接冲减服务协议或合同金额。

  注:特别企业的手续费及佣钱开销可据实税前扣除,例如从事署理服务、主营事务收入为手续费、佣钱的企业。

  《 财务部 国家税务总局关于企业手续费及佣钱开销税前扣除方针的告诉 》财税〔2009〕29号

  《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的公告 》国家税务总局公告2012年第15号

  因为集体福利开销获得增值税专用发票后不能抵扣进项税额,部分企业为职工付出相关福利费时,要求商家将集体福利开销的发票开成产品称号为“办公用品”的发票。这样既能够抵扣进项税额,又能够在企业所得税前全额扣除。。。但变名开票行为是以少缴税款为意图,归于虚开发票的行为。

  《 中华人民共和国发票管理方法 》第二十二条:“开具发票应当依照规则的时限、次序、栏目,悉数联次一次性照实开具,并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

  1)企业产生的与出产运营活动有关的事务招待费开销,依照产生额的60%扣除,但最高不得超越当年出售(运营)收入的5‰。

  2)企业产生的契合条件的广告费和事务宣传费开销,除国务院财务、税务主管部门还有规则外,不超越当年出售(运营)收入15%的部分,准予扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

  3)对化妆品制作与出售、医药制作和饮料制作(不含酒类制作,下同)企业产生的广告费和事务宣传费开销,不超越当年出售(运营)收入30%的部分,准予扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

  《 财务部 税务总局关于广告费和事务宣传费开销税前扣除方针的告诉 》(财税〔2017〕41号)

  (二)以融资租借方法租入固定资产产生的租借费开销,依照规则构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

  正常情况下,财务费用产生在借方,特别情况下如产生利息收入会记入贷方,需查看是否存在增值税申报交纳责任。

  ● 金融产品持有期间(含到期)利息收入。利息收入包含称号各异的保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等

  ● 企业产生的职工教育经费开销,不超越薪酬薪水总额8%的部分,准予在核算企业所得税应交税所得额时扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

  注:以2021年9月1日为分界点,9月1日之前对外付出需求代扣代缴三项附加税费,9月1日之后不再需求代扣代缴!

  中华人民共和国境外单位或许个人在境内产生应税行为,在境内未设有运营组织的,以购买方为增值税扣缴责任人。

  非居民企业在我国境内未建立组织、场所的,或许虽建立组织、场所但获得的所得与其所设组织、场所没有实践联络的,应当就其来源于我国境内的所得交纳企业所得税。并实施源泉扣缴,以付出人为扣缴责任人。

  对进口货品或许境外单位和个人向境内出售劳务、服务、无形资产交纳的增值税、消费税税额,不征收城市保护建造税。

  《 财务部 国家税务总局关于城市保护建造税计税根据确认方法等事项的公告 》(财务部 税务总局公告2021年第28号)第一条、第二条:

  城市保护建造税以交税人依法实践交纳的增值税、消费税税额(以下简称两税税额)为计税根据。可是计税根据不含因进口货品或境外单位和个人向境内出售劳务、服务、无形资产交纳的两税税额)。

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